预付款项实质性程序

被审计单位：鄂尔多斯市路桥通行征收管理处 索引号： ZE

项目： 预付款项 财务报表截止日/日期： 2012.12.31 编制： 许慧芳 复核： 汪丽琴 日期： 2014.3.16 日期： 2014.3.16

第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系

一、审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 完整权利和计价和列报和存在 性 义务 分摊 披露 A. 资产负债表中记录的预付款项是存在的。 √ B. 应当记录的预付款项均已记录。 √ C. 记录的预付款项由被审计单位拥有或控制。 √ D. 预付款项以恰当的金额包括在财务报表中， √ 与之相关的计价调整已恰当记录。 E. 预付款项已按照企业会计准则的规定在财 √ 务报表中作出恰当的列报和披露。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计目可供选择的审计程序 索引号 标 1. 获取或编制预付款项明细表： （1）复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结 合坏账准备科目与报表数核对是否相符。 D （2）家和应款项等往来项目的明细余额，查核有无重复付款的情况或在 ZE2 收到由预付款项购买的物资时未冲减付款项而增加应付款项的情况。 （3）分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要时建议进行重新分类调 整。 2. 分析预付款项账龄及余额构成，确定： （1）该笔款项是否根据有关购货合同支付。 （2）检查一年以上预付款项未核销的原因及发生坏账的可能性，检查不 ABD 符合预付款项性质的是否调整至正确科目、因供货单位破产、撤销 等原因无法在收到所购货物的预付款项是否已按管理权限经批准后 作为坏账，转销预付款项。 3. 实施函证程序： （1）编制预付款项函证结果汇总表，检查回函。 （2）调查不符事项，确定是否表明存在错报。 （3）如果未回函，实施替代程序。 （4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程 ACD 序的性质、时间安排和范围的影响。 （5）如果管理层不允许寄发询证函： ①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性 收集审计证据； ②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊 风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响； ③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据； ④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无 法获取相关、可靠的审计证据，应与治理层进行沟通，并确定其对审 计工作和审计意见的影响。 4. 检查资产负债表日后的预付款项、存货及在建工程明细表，并检查相 AB 关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付款项，分析资产负债表 日预付款项的真实性和完整性。 5. 如存在预付关联方的款项： （1）了解交易的商业理由。 （2）检查证实交易的支持性文件（例如，、合同、协议及入库和运 输单据等相关文件）。 （3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计 ABCD 程序： ①向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息； ②检查关联方拥有的信息； ③向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关 信息。 （4）完成“关联方”审计工作底稿。 6. 评价计提的预付款项坏账准备。如果识别出与预付款项坏账准备相关 的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和 D 相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项 工作底稿中记录测试过程。 7. 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 8. 检查预付款项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当 E 列报和披露。 第二部分 计划实施的实质性程序 财务报表认定 项目 存完整权利和计价和列报和在 性 义务 分摊 披露 评估的重大错报风险水平（注1） 控制测试的结果是否支持风险评估的结论（注2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3） 索引号 执行人 1. 2. 3. 4. 5. 6. „„ 注：1. 结果取自风险评估工作底稿。

2. 结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。

3. 计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。