浅析中小企业纳税筹划

业：

以 SJ 企业为例

会计学 XXXXX

学 生 姓 名： 学

号：

指 导 教 师： 评 阅 教 师： 完 成 日 期：

2015年6月 12日

XXXX大学本科毕业设计（论文）

摘要

我国宏观经济运行总体基本平稳，经济增长保持在合理区间，但国际市场竞 争仍然激烈，许多企业在纳税筹划方面处于领先水平，使得其在竞争中处于优 势地位，在这种情况下，随着我国市场化水平日益提高，改革开放进程不断加快， 我国经济融入世界经济大潮中，纳税筹划变得更为重要，若国内企业特别是中小企 业想要与国际接轨，获得长远的发展，不仅需要国家税收的鼓励，还需要中小 企业的管理者与财务人员加强纳税筹划知识的学习并运用纳税筹划技巧服务于企 业。此外，由于我国税种繁多，税率普遍较高，中小企业负担沉重，纳税便成为中 小企业盈利的致命环节。可见，对于中小企业来说，若想在竞争中持续发展，能够 少缴税又不违法，纳税筹划成为控制成本

的一个重要课题。

本文首先引入纳税筹划的基本原理，通过对目前中小企业纳税筹划的现状及 其必要性进行分析，将纳税筹划的理论知识与

SJ企业相结合，对SJ企业纳税筹划

SJ企业的纳税筹划提出

中遇到的问题进行探讨并提出相应的解决方案；最后针对 改进建议。

关键词：纳税；中小企业；纳税筹划； SJ企业

The Tax Planning of Small and Medium-size Enterprise--the Example of SJ Company

Abstract

Overall basic macro-economy runs with a steady speed in our country and the growth of economy is in a reasonable range,but international market is still competitive.In terms of tax planning, numerous multinational enterprises are in a leading level,which make them dominate their competition.In this case,with increasingly improving of China's marketization and the accelerating process of reform and opening-up ,our economy integrates into the globalization of world economy, and the tax planning has become more important.If the domestic enterprises want to be geared to international standards and to obtain a long-term development,especially small and medium-size enterprises,they not only need getting the support of the national tax policy,but also strengthen managers and financial personnel to the learning of tax planning knowledge and apply tax planning skills to service the enterprises In addition,owing to high rate in our country,the small and medium-sized enterprises burden heavily ,and taxpaying becomes the fatal link of profit of small and medium-size enterprises.Thus it can be seen that if small and medium-size enterprises want to gain sustainable

development in the competition, the key is to legally decrease tax.Therefore,taxpaying

become a significant topic of controlling costs.

The article first introduce the basic principle of tax planning,then analyzes the present situation and necessity of tax planning of small and medium-sized

enterprises,and applies the theoretical knowledge to SJ company in order to discuss existent problems as well as put forward the corresponding solutions.Finally,based on the tax planning of SJ company,comes up with several perfect suggestions.

Key Words：Economy；Taxpaying ； Small and Medium-size Enterprise Tax Planning ； SJ Company

目录

摘 要 I Abstract II

1 纳税筹划的基本原理 1 1.1 纳税筹划的概念及其特点 1 1.2 纳税筹划的方法 1

2 中小企业纳税筹划的现状及其必要性 2.1 税负对中小企业的影响 3 2.2 中小企业纳税筹划的必要性 3

3

3 中小企业纳税筹划的策略——以 SJ 企业为例 5 3.1 税收优惠的纳税筹划 5 3.1.1 利用税收优惠 5 3.1.2 临界点的纳税筹划 5

3.2 资产的纳税筹划 7 3.2.1 原材料 7 3.2.2 固定资产

8

3.3 往来账户的纳税筹划 10 3.3.1 预付账款 10 3.3.2 其他应收款 10 3.3.3 其他应付款

10

3.4 筹资方式的纳税筹划 11 4 完善中小企业纳税筹划的建议 12

4.1 关注国家经济发展动态，及时调整企业经营方向

4.3 重视成本效益原则，建立风险评估体系

12

4.2 提高中小企业财务人员的职业素养，科学合理避税

12

12

4.5 及时与税务部门沟通，准确进行账务处理 13 4.6 助推税务代理机构发展，科学设计企业税收筹划 13

结

论

14

参考 文献

15

附录

16

表 B1

16

表 B2

18

致 谢

21

随着我国市场化水平日益提高，改革开放进程不断加快，我国经济融入世界 经济大潮中，纳税筹划变得更为重要。但在现实会计账务处理过程中，大多数中小 企业账目比较混乱，缺少对纳税筹划的了解与重视。论题基于对实体 SJ 企业的了 解，浅析SJ企业在生产经营过程中纳税筹划与账务处理存在的问题，对

SJ企业提

出纳税筹划方案，解决相关账务处理问题，以促进中小企业纳税筹划的应用水平的

1 纳税筹划的基本原理

1.1 纳税筹划的概念及其特点

税收筹划，是在遵守税法、依法纳税的前提下，纳税人采取合法的手段对纳 税义务实施“避重就轻”的合理规避，减少税款支出。纳税筹划是企业在税收和法 律详细研究的基础上，对现有税法规定的不同税率和不同纳税方式灵活地进行选 择、利用，增加企业的税后利润。

另外，纳税筹划有以下 4个特点：（ 1）合法性。纳税筹划既要符合税法规 定，又要符合的导向。（ 2）预见性。纳税筹划通常是有计划、有组织的 税收活动，一般都是预先按自己的纳税方式和规模做出规划、设计和安排，以达到 企业合理避税的目的。（ 3）目的性。纳税筹划具有明确的目的性，那就是为了通 过延迟纳税时间或减少纳税的绝对额来获得税收收益。（ 4）方式多样性。我国现 行税法中有 28 个税种，每个税种对纳税人、征税对象、税率等方面的规定存在差 异，因此我国税收规定可供纳税人选择的方案很多，就纳税筹划实施方式可分为单 个税种的筹划和围绕经营活动不同进行的筹划。

1.2 纳税筹划的方法

纳税筹划的方法很多，在这里只简要介绍典型的 5 种方法。

（1）优惠法 国家为了鼓励和扶持某些特定行业、地区、企业和产品的发展，企业纳税人 可以充分利用我国现行税法规定的税收优惠进行纳税筹划的方法。

（2）纳税期的递延法

延期纳税筹划，是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税 的税务筹划方法。

递延纳税实际是对暂时性差异的调整，利于中小企业资金的周转，即使不能 减少纳税人的纳税绝对总额，企业相当于获得了一笔无息贷款，让企业拥有更多的 流动资金用于资本投资，投资产生的收益使将来可以获得更多的税后利润。