表13-4 营业成本审计程序表 客户： 清江公司 截止日： 2006/12/31 一、审计目标 营业收入审计程序表 索引号：I2 查验人员：李妮 复核人员：张微 日期：2007/03/03 日期：2007/03/03 1. 确定记录的营业成本是否已发生，且与被审计单位有关；2. 确定营业成本的记录是否完整；3. 确定与营业成本有关的 金额及其他数据是否已恰当记录；4. 确定营业成本是否已记录于正确的会计期间；5. 确定营业成本的内容是否正确，与 营业收入是否配比；6. 确定营业成本在会计报表上的披露是否恰当。 二、审计程序 审 计 程 序 是否适用 索引号 主营业务成本审计程序： 1. 获取或编制主营业务成本汇总明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 2. 复核主营业务成本汇总明细表的正确性，与库存商品等科目勾稽，并编制生产成本与主营业务成本倒扎表。 3. 检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合有关规定，前后期是否一致。 4. 对主营业务成本执行实质性分析程序，检查本期内各月间和前期同一产品的单位成本是否存在异常波动，是否存在调节成本的现象。 5. 抽取若干月份的主营业务成本结转明细清单，结合生产成本的审计，检查销售成本结转数额的正确 性，比较计入主营业务成本的商品品种、规格、数量与计入主营业务收入的口径是否一致，是否符合配 比原则。 6. 检查主营业务成本中重大调整事项的会计处理是否正确。 7. 在采用计划成本、定额成本、标准成本或售价核算存货的情况下，检查产品成本差异或商品进销差价的计算、分配和会计处理是否正确。 8. 确定主营业务成本的披露是否恰当。 9. 结合资产负债表日应收账款的函询程序，查明有无未经认可的大额销售。 其他业务成本审计程序：