国有企业内部审计的探索与思考 ◆张晓秀 Ｃ重庆市审计局重庆４０１ １４１） 【摘要】由于国有企业固有的体制和管理模式，其内部审计在制度 理的职业判断。进一步说，有的国有企业内审组织甚至隶属于财务 建设和执行方面还存在很多不足，甚至于内审部门在一些企业中 部门，不是独立的工作机构，其自主性得不到保障，更谈不上权威 形同虚设。因此，国有企业如何更加有效地发挥内部审计对公司治 性了。 理和内部控制方面的作用，是一个值得关注并深入探讨的问题。本 （二）内部审计人员整体素质偏低 在很长一段时间，内部审计没有得到领导层的高度重视，因此 文通过研究国有企业实施内部审计工作的现状，指出其中存在的 问题，提出完善措施，促进国有企业降低经营风险，提高经济效益。 在选用内审人员时没有严格要求，选择的人员缺乏专业素养和综 【关键词】国有企业内部审计存在问题完善措施 一、内部审计的概念 内部审计是在组织内部中建立的，并服务于管理部门的一种 具有监督、检查和评价的独立性质的活动。它一方面可以对企业会 计信息的真实性、完整性和合法性进行检查，对企业自身的经营合 规性和经营效益进行监督，一方面还可以评价组织内部控制制度 的有效性，对促进企业良性发展提升管理水平是非常必要的。 二、完善国有企业内部审计的重要性 （一）完善国有企业内部审计是满足市场经济体制的客观要求 在当今社会市场竞争白热化的状态下，要拥有现代化的管理 制度和强大的竞争力才能立足于市场，并获得长远稳定的发展。而 在企业建立现代化管理制度体系时，内部审计制度是其中必不可 少且很重要的一项制度。而内部审计的有效执行可以明确内部责 任、改善风险管理、提高经营效益、降低资金流失的可能，最终实现 提高企业综合竞争力的目标。 （二）完善内部审计是加强国有企业治理的重要工具 任何一个企业想要高效稳定的发展，必须有强有力的制衡制 度。内部审计在委托代理关系中，是一项控制机制，主要通过监督 和评价来完善企业治理，提升管理水平。内部审计需要将根据委托 方要求所开展的企业相关审计情况向董事会和管理层汇报，充分 发挥其受托管理责任，因此它是一项强有力的制衡制度，其承担的 任务在企业治理中起着非常重要的作用。 （三）完善内部审计是国有企业所有者正确知悉企业信息的保 证 在我国国有企业的发展过程中，难免出现违规操作、弄虚作假 等行为，财务报表的可操作性较强，虚假的会计信息使财务报表使 用者不能做出正确判断和合理决策。因此，国有企业必须加强内部 审计，并与国家审计、社会中介审计相结合，才能有效维护国家利 益和社会公众利益。由于内部审计存在于企业内部，比外部审计更 了解具体状况，加强内部审计从另一方面也缓解了国家审计的负 担。 三、国有企业内部审计存在的问题 （一）内部审计组织模式不合理 尽管很多企业名义上规定内审机构对董事会负责，但如果管 理、、结构不完善，本质上内审部门还是受制于经营管理层，这很难 对企业本级的财务状况及领导的经济责任开展独立的监管和评 估。此外，内部审计人员依赖着企业自身，还从中获取一定的利益， 既要服从于企业管理者，又要保护所有者权益，不可能作出客观合 — ９０ 合性能力。然而高质量的内部审计要求高素质的专业人员，必须涉 及很多领域的知识，除审计专业知识外，国家政策、财政、金融、经 济发展趋势甚至包括信息数据化知识等都必不可少，有时还需要 一定的外语水平，这都要求现代内审人员必须具备优秀的素质方 可圆满完成工作，但目前国有企业内审人员结构还需优化与调整。 （三）内部审计工作范围狭窄 从对国有企业内审工作的情况了解来看，很多企业工作重心 仍然偏向于对财务数据的真实性进行检查，对生产管理的合法性 进行监督，会计报表是审计的主要目标，工作局限于财务范畴而没 有深入到管理决策范畴。这些工作也取得了一定成效，但内部审计 的广度及深度没有被充分挖掘出来，尤其在对战略风险审计方面 还仅仅处于探索的阶段，远没有达到为所有者出谋划策的程度。 四、改进国有企业内部审计的措施 （一）完善组织运行模式，优化内审工作环境 内部审计工作是向董事会汇报还是向经营管理层汇报会直接 影响其独立性和组织地位，如果内部审计受到经营管理层的限制 或施加影响就无法真正发挥作用。因此，首要任务是要让内审部门 完全独立于其他部门，并且比较理想的模式是直接服务于董事会 或是其下属的审计委员会，而不是直接向经营层汇报工作。目前急 需建立起良好的国有企业内部审计组织模式，通过一系列制度来 改进审计环境，最终实质性地解决地位不高的问题。 （二）提高国有企业内部审计人员的综合素质 首先建立好内审人员的录用制度，设立入选门槛及选拨条件， 在职称考评方面也可实施资质考试及评级制度，吸引优秀人才加 入到企业内审机构中来。其次，在已有的内审机构中配备多专业人 员，不单是财会审计方面的，还增加法律、金融、企业管理、计算机 等专业人士，充实内审机构的力量及团队建设，促成高标准、专业 化、有经验、高效率内审队伍的诞生，满足现代国有企业管理经营 的要求。 （三）拓展国有企业内部审计工作的范围 随着内部财务管理水平的提高，财务软件的普遍运用，内部审 计的关注重点应从“查错纠弊”转变为服务于企业的治理、提高企 业绩效为主。国有企业的内部审计必须加入到生产、经营的关键环 节中来，从事前、事中就开始进行监督和风险评估，而不是事后的 财务分析，并且在内审工作中要时常提出专业分析和建议供决策 者选用，以综合性的评价来达成服务于受托者的目标，这些评价甚 至需包括外部环境、行业法规、行业发展趋势、业内对手情况等。通 过从广度和深度上拓展内审工作范围，总结经验最终达到出谋划 策、有效评估战略风险的高度。