我国现行增值税存在的问题及对策浅析

我国现行增值税存在的问题及对策浅析

作者：李芳

来源：《现代经济信息》2014年第24期

摘要：本文中，笔者主要从我国现行增值税存在的问题入手展开分析，并针对存在的问题提出一系列旨在解决增值税问题，提升增值税会计信息质量的方法和策略，以不断完善我国税务体制，促进经济社会健康、快速发展。 关键词：增值税；税制；问题；策略

中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）012-000-01

增值税是激发社会发展经济活力的重要税种，它是市场经济条件下的必然产物，对于社会专业化生产和经营管理的合理化具有重要推动作用。在加入WTO后，我国社会经济步入高速发展阶段，解决并完善增值税税制问题，规范增值税会计核算体系对企业竞争力的提升和社会经济的健康发展具有重要现实意义，必须引起高度重视。 一、目前我国增值税存在的主要问题 （一）纳税人划分标准偏高

2008年以前，对于工业企业，年应税销售额达到100万元以上的被认定为一般纳税人，100万元以下的为小规模纳税人；而商业企业中一般纳税人和一般纳税人的认定条件则是根据年应税销售额180万元的标准为划分依据。但为全面实施增值税的改革，国家对增值税纳税人的划分标准做了相应调整。自2009年起，根据新规定的要求，对于从事货物生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的企业，两类纳税人的划分标准为50万元；而对于主要从事货物批发、零售等商业经营活动的企业，其划分标准则为80万元。根据税法的相关规定，只有一般纳税人才使用增值税专用发票，并据此进行增值税进项税额的抵扣。尽管我国在不断降低两类

纳税人的纳税标准，但我国中小企业队伍庞大，资本实力不够雄厚，加上其内部会计体系尚不健全，很多企业仍难以达到一般纳税人的标准，这对于大部分微小企业来说有失公平。 （二）增值税税率设计偏高

目前，我国采用的增值税税率是在基本保持纳税人原有税负水平的基础上，按不含税价换算过来的。但由于原有税负水平本来就比较高，因而使得换算的税率仍处于一个比较高的水平。目前对我国一般纳税人实行的是17%的标准税率，工业企业和商业企业中的小规模纳税人则分别采用6%和4%的增值税率。与国际上推行增值税的国家相比，我国增值税的基本税率总体处于高税率的水平。例如，法国实行的是多档税率结构，包括标准税率（19.6%）、低税

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

率（5.5%）、特别税率（2.0%）和零税率；英国的增值税实行三档税率制：标准税率（17.5%）、低税率（5%）和零税率。总之，这样不合理的税率设计给我国企业在纳税方面带来极大的负担和压力。

（三）税务体系中规定的免税货物税收处理存在的问题

根据国家税法的相关规定，符合免税标准的货物应在规定环节免征增值税，但对于有些免税货物，以免税农产品为例，开始时是作为原辅材料进入企业的生产经营成本，而生产加工完成后的“新货物”重新按照新货物售价出售，又视为增值额由生产企业重新交税，使新的生产企业承担纳税人的义务，重新补交国家已经免税货物的税款。商业企业也是如此，他们购进免税农业产品，在出售时把购进原价作为增值额再交增值税，同样由商业企业补交已免的增值税，商业企业最终以高于进价许多的价格出售。纵观整个过程，最终利润都落到商业企业手中。这种纳税漏洞不仅给一些农产品生产者造成巨大的心理冲击，而且为一些农业产品经销商提供可乘之机，他们故意抬高收购价格，而压低售价，最终给国家的税务体系造成巨大的负面影响。 （四）增值税减免及优惠中出现的问题

一是就增值税减免对象错综复杂的划分标准来看，有些是按照货物划分，有些按照生产流动环节情况划分，还有的甚至是按照其自身经济性质和销售对象划分，这种复杂的划分标准，给国家增值税相关管理部门的工作带来巨大的不便；二是就增值税减免和优惠政策的实际执行情况来看，有的采取直接减免优惠的方式，有的采用先征后退的方式，增值税减免和优惠的执行方式过度冗杂，使得税收管理的实际执行难度大大加深。 二、针对我国增值税存在的问题应该采取的具体应对措施 （一）稳步渐进地实现增值税的转型

必须对我国的现行的增值税税制作出相应的调整，稳步渐进地实现增值税的转型，深化增值税改革，选择一些高新技术产业，资本性强的产业或税负较重的基础产业作为重点对象，不断改革和发展增值税征收机制，最终实现消费型增值税征收机制。以适应经济形势发展的需要。

（二）对增值税税率和纳税人划分标准作进一步调整

首先，我国应根据企业的实际负税能力调整和优化增值税税率，实行多档税率结构，使其不断趋于国际水平，这样就能大大激发各类企业发展的后备力量；其次，可以对当前小规模纳税人的标准适当下调。如将工业企业一般纳税人的年应税销售额降为30万元；将商业企业的一般纳税人年应税销售额降为50万元等等，使更多的中小企业享受增值税的抵扣政策，待中小企业的发展略有起色之后，再根据经济的发展形势，重新调整纳税人标准，这样就可以充分发挥税收对国民经济的杠杆作用。

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

（三）加强现代化征管手段建设和稽核检查制度建设

首先，在增值税的征管工作方面，加强现代化征管手段的建设，创造条件，加快计算机联网建设，广泛采用计算机进行税收征管和稽核，加快“金税工程”的建设，从而不断提高税收征管工作的质量和效率。其次，要加强税收稽核检查制度的建设和完善，使得税务人员在工作过程中有法可依，有据可循，为税收征管和稽核工作的顺利开展提供制度保障。 （四）规范和简化增值税减免和优惠流程事项

国家在制定和执行增值税减免和优惠政策时，应该区分具体情况而为之，不断规范和简化当前复杂的税收减免政策。但由于减免和优惠增值税会对国民经济的发展产生较大的负面影响。所以，既要确保增值税减免和优惠的对象确实是需要的对象，又要使增值税减免和优惠的对象控制在一定数量内，能用财政和其他税务杠杆进行调控的坚决不用增值税减免和优惠。 参考文献：

[1]王豫锋.浅谈我国增值税存在的问题及对策[J].科教文汇，2008（05）. [2]吴尉.浅谈我国增值税存在的问题及完善对策[J].中国市场，2010（19）.