试析“营改增”企业税收筹划的全新思路解析

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试析“营改增”企业税收筹划的全新思路解析

文/黄晓辉

摘要：营改增是党中央根据社会主义 经济发展新形势，从深化改革的总体部署 出发做出的重要决策。随着营改增方案的 提出以及它从几个试点推广到全国试行的 算困难。增值税能有效解决营业税的问 题，但无法实施两税并行，必须淘汰营业 税，因为两种税收方式是按照不同的方法 管理的，且服务范畴也不同，一旦并行将 企业在申请时需要选择纳税人的身 份，国家规定增值税的纳税人分为一般纳 税人和小规模的纳税人。若企业为小规模 的纳税人，则税负自然比一般纳税人低， 过程，它对企业的影响逐渐显现。本文主 要涉及对营改增方案的解释、讲述营改增 对企业的影响以及对营改增企业的税收筹 划提出全新思路解析几个方面。

关键词：营改增；企业税收；筹划; 思路解析

我国的税收体制从营业税更改为增值 税是我国经济发展的必然经历，增值税是 营业税发展和完善的结果，推行它的目的 是加快财税体制改革，进一步减轻企业赋 税，充分调动各方积极性，促进产业和消 费升级，深化企业的结构性改革。企业受 其影响颇深，但企业能否在这次税收体制 改革中顺利渡过还要看企业是否能够重视 财税体制改革，制定合理的税收筹划方 案，利用优惠政策提高自身市场竞争力。 因此，在营改增的背景下，企业需要通过 详细的分析和策划确定新的完善的税收筹 划方案，才能更上国家政策的步伐。

一、营改増的原因及主要内容

营改增的内容就是将我国的税收方式 从营业税改为增值税，相对营业税来说， 增值税的优势在于企业向试点纳税人购买 应税服务的进项税可以得到抵扣，税负就 会下降。当然，也会存在税负增加的情况， 这种情况通常发生在对抵扣链条的形式不 了解或在缴纳增值税时过程不正确的企业 中。所以企业需要对税收方案进行全新的 筹划，防止税负不降反升的情况发生。

我国之所以施行营改增政策的原因有 以下几点。1.营业税涵盖范围不够广。随 着科技、经济的快速发展，我国出现了许 多新兴的产业，原有的营业税不能满足这 些新兴产业的需要。2.营业税给企业造成 较重负担。营业税在大多数行业上要求全 额征税，容易出现重复征税的现象，由其 对第三产业一一服务业的影响最严重。这 种情况不但增加了企业的负担，也提高 了产品和服务的价格，给人民造成负担。 3.增值税和营业税两税并行会造成税务计

造成计算混乱。

但是在选择时不能因为小规模的纳税人税 二、营改増对企业的影响

负较低就只选择此类纳税人，企业不能违 营改增对本企业的多方面造成了影 反国家规定，应该根据企业的自身发展状 响。作为一家民营股份制高科技企业，本 况、供应商和客户的评估、经营模式及发 企业涉及到冶金、钢铁、电子产品购销、

展规模等来判断是哪一类纳税人。若企业

旅游及商品进出口等多方面业务，与增值 为一般纳税人，为了降低税负，企业可以 税涉及到的范围有多方面重合，主要体现 采用对业务进行拆分、适当降低销售额或 在：交通运输业C陆路运输、水路运输、 者建立子公司等方式来达到节税的目的。 航空运输、管道运输）税率占11%，现代 当然，小规模纳税人并不是所有企业的最 服务业（物流辅助服务、研发和技术服务 好选择，企业还是应当根据自身情况进行 等；)税率占6%。从总体上看，本企业的 选择。

的税负是降低的，主要得益于进项抵扣项

(二）兼营和混业销售行为

目的增加，举例来说，在交通运输业和现 兼营、混业销售即企业的业务涉及到 代服务业中缴纳的费用会开具发票，此发 几种不同的税率且同时进行，比如一项销 票可用于抵扣进项税，再比如，本企业提 售货物的销售额、相应服务及应税劳务分 供服务与材料给接受方，接受方支付一定 别是不同税率就容易造成混乱。国家在这 劳务费，此劳务费也可按照税率抵扣为进 方面要求此类企业分别核算不同征收率的 项税，从而减少本企业缴纳增值税的实际 销售额，若是不能核算，则按照最高税率 值。为了减轻赋税，促进企业发展，提高 计算所有不能分别核算的业务。为了降低 企业竞争力，企业应该充分利用营改增政 税负，企业应该对不同应税项目进行分类， 策优势，做好完善的额税收筹划工作，制 分别核算。若是遇上不能核算的应税项目， 定适应企业和国家政策的税务管理计划。

应该由税务部门核定销售额，企业进行拆 三、营改増背景下企业税收筹划的新思路

分再收入，避免一昧的缴纳高税率。此后， (一）纳税人身份选择

再对这类产品的销售价格进行合理调整，

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使税负在适宜范围内降到最低。

(三） 间的转换

对应业务形式的多样性，增值税税率 也分不同种类，企业在计算增值税时应该 将其与相应业务对应，不同业务有其相应 法规规定的不同税率，企业要做到符合国 家规定。举例来说，交通运输业分陆路运 输、水路运输和航空运输等，增值税的税 率为3%或11%,因为同是交通运输业增 值税，会有企业忽略其税率不同而忘记在 计算时进行更改，运输的费用与错误税率 相乘就会是一笔不小的损失。将税率与相 应业务对应，调整税率，能够降低企业税 负。同时，企业需要将人工成本纳入综合 考虑，防止漏税。

(四） 增值税进项的税收筹划增值税最大的优势就在于可以抵扣进 项税从而降低企业税负，进项税抵扣票据 越多，企业需要缴纳的增值税就越少，只 要提供符合规定的进项税抵扣票据就能减 少増值税的实际缴纳值。所以，企业要尽 可能选择与能够开具增值税专用发票的公 司或单位合作，通过这种方式来増加进项 税的抵扣额度，降低税负。

每个企业对应自身主要产品都会有相 应内部服务工作存在，营改增实施后，企

业内部服务工作的展开不能开具进项税票 出去成立子公司，专攻服务业的子公司就 可以开发票抵扣进项税从而减少企业税负。

另外，因为增值税发票不仅能简明反 映企业的发展现状，同时，发票上的金额 和税款条例要作为企业完成税款缴纳的凭 证，十分重要。所以对于增值税专用的发 票，企业要进行统一的管理，对于发票的 使用、回收、认证都需要明确的记录，尽 量减少或避免出错。若是发票丢失，企业 需要派出相关人员去税务机关进行登记报 备，这一过程复杂且易出错，所以企业应 该重视增值税发票的保存和管理，做好明 细工作，尽可能为自身赢得优势。

(五） 合理利用税收的优惠政策国家政府在试行营改增这一政策后相 继提出了一系列优惠政策，比如说给予一 些符合条件的企业过渡性财政支持；设立 财政扶持基金；对某些为国家发展做出大 贡献的科技产品减免一定税负等。为了加 快过渡与提高自身发展，企业应该积极响 应国家政策，合理利用优惠政策，依照自 身特点进行适当改革从而申请享受政策补 贴来保证企业自身的利益。

(六） 加强财务人员培训

国家颁布经济新政策后，财务人员的

应变能力、适应能力及计算能力能得到充 分体现，只有一个好的财务人员才能紧跟 政策步伐，为企业税收筹划做出实质性贡 献。所以，企业应当对财务人员进行培训 以提高其计算能力和策划能力来为企业税 收筹划提供帮助。一个企业只有会计核算 工作不出错，其余工作才能放心开展，提 高财务人员综合实力刻不容缓。

不同増值税税率在业务类型之 据，那么可以将企业的服务业这一项分离

四、结束语

综上所述，为了适应己出台的营改增 政策，企业应该对自身发展状况和社会 大环境进行分析，认真学习相关法律法 规，仔细研宄税收筹划空间，在合法情 况下制定合理税收筹划方案，保证企业 发展的长远性和整体性。同时，为了适应 未来出台的营改增政策，企业需要随时保 持高应变力，不断完善税收筹划方案，积 极创造发展机会，提高经济效益和自身社 会竞争力。©

参考文献：

[1] 刘利.“营改增”政策下的企业税 收筹划[A].合作经济与科技，2015, 12.

[2] 王晶蕙营改增”后企业税收筹 划的思考[A].财税广角，2014, 12.

[3] 任政昕，张珂.营改增背景下企业 税收筹划的对策探析[J].中国市场，2016(24).

(作者单位：河南龙成集团有限公司）

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发展前景的公司，在我国的经济转型和产 业结构调整等方面都将产生重大的变化。 但我国的中小型公司也受其自身独立性不 足和经营的局限性所困，公司的内部管理 也存在的不少的问题，这就需要在税制改 革的过程中严格监管企业管理模式，及时 获取发票抵扣税款来降低公司经营成本, 在经营理念和模式上双管齐下。

(三）合理定价降低公司税负压力进行税制改革后，一些公司的销售收 入方面会受到一定程度的影响，需要在大 环境下要做好市场调查，在公司经营中对 于产品的合理定价做出准确评判，稳定市 场地位，合理的选择财务核算健全、规模 较大、经营稳定的供应商为提升公司的销 售业绩服务，具备开具增值税专用发票的 资质，为更好的提高公司的收入服务。从 另一个角度来说，公司产品定价能合理提 升了公司的利润收入，在一定程度上也能 够满足税负的规定，流转税额也会发生一 定的变化，没有了重复纳税，同时纳税人

承担的流转税负有所降低，公司的利润也 能有所保证。

务部门负责，而财务部门时常是“单打独 斗”，既要应对来自外部监管部门的征管 要求，同时又要与内部各部门沟通与协 调，对所表现出来的结果的准确性、行动 的主动性都无法进行充分地考虑与规划, 使税收筹划缺乏前瞻性，这就需要财务部 门和管理部门引起共同的重视，结合各公 司自身的情况，调整经营模式并使其更有 市场竞争力，在税收制度改革后能够更好 的发展。©

三、总结语

在传统的税收制度中，营业税存在自 身的不足，同时也存在偷税漏税的情况, 所以在经济发展的今天传统制度己经难以 跟上经济发展的速度和需求，税制改革是 势在必行，许多国家和地区己经开始了新 税制的探索，从税制改革来弥补营业税的 不足；但我国的此次改革后，虽然在税率 或税负方面有所降低，但增值税同样也存 在着主客观条件下的制约，一些问题仍然 有待解决。对于某些行业的公司来说税负 压力依然存在，对公司也会有不同程度 的影响，因此公司要适时调整适合的经营 策略来适应和满足税制改革，特别是在增 值税发票方面其专用发票的填写和流转使 用就使得国家花费了很大的扶持力度，尤 其是我国的第三产业，其自身的特殊性也 使得增值税的税改很难推行，并且在很多 的公司及企业中，纳税的事务通常是由财

参考文献：

[1] 王炜.论营改增对企业财务管理的 影响及应对措施[J]•商，2014(06).

[2] 冯扬清.营改增对企业财务管理的 影响探析[J].经营管理者，2013(10).

[3] 朱丽红.营改增对企业税负的影响 及应对措施[J]_生产力研究，2015(07).

(作者单位：红星美凯龙家居集团股份有 限公司）

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