某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年10月发出委托加工黄酒30吨，材料成本10000元，加工费用8000元，收回后直接销售，黄酒的定额税率为240元/吨。请按下列要求编制有关的会计分录。
（1）发出材料时； （2）支付加工费时；
（3）支付代扣代缴消费税时（须先计算出代扣代缴的消费税）； （4）收回委托加工物资时； 习题二
某商场20XX年X月销售首饰业务如下： 1、销售金首饰取得零售收入702000元；
2、销售珍珠项链、玉石手链等，取得收入234000元； 3、销售钻石镶嵌首饰，取得收入936000元；
4、连同金首饰一并销售但单独计价的包装物17200元；
5、采取以旧换新方式销售金首饰，换出金首饰按同类品种销售价格计算为191400元，收回旧金首饰作价91600元，实收回金额为99800元。
要求：请计算该商场当月增值税销项额和应交消费税额并进行帐务处理。（珠宝首饰消费税率为5%） 习题三
某轮胎制造厂为增值税一般纳税人，20XX年5月发生如下经济业务：
1、销售汽车轮胎1 000个，开具的增值税专用发票上注明销售额28万元，货物己发出，款项已收取。企业管理部门用车使用同型号轮胎200个，每个成本150元，已移送使用。
2、从橡胶厂购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税3.40万元，取得运输部门开具的普通发票上注明支付运输费用2万元。原材料已验收入库。
3、进口汽车内胎500个，关税完税价格10万元，假定关税税率30%，货物已验收库。该进口内胎准备用于生产成套汽车轮胎。
4、领用进口汽车内胎的40%,与本企业生产的汽车外胎连续生产汽车轮胎，本月销售400条，取得不含税销售额10万元。货已发出，款项已收取。
5、销售农用拖拉机专用轮胎，取得不含税销售额15万元；销售子午线轮胎，取得不含税销售额5万元。
要求：根据上述资料，编制会计分录并计算该厂本期应纳增值税、消费税税额。 （注：农用拖拉机专用轮胎和子午线轮胎暂免征收消费税）
消费税习题参考答案
习题一
某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年10月发出委托加工黄酒30吨，材料成本10000元，加工费用8000元，收回后直接销售，黄酒的定额税率为240元/吨。请按下列要求编制有关的会计分录。
（1）发出材料时；
借：委托加工物资
贷：原材料
（2）支付加工费时；
借：委托加工物资
贷：银行存款
8000
9360
10000
10000
应交税费——应交增值税（进项） 1360
（3）支付代扣代缴消费税时（须先计算出代扣代缴的消费税）； 应交消费税=30*240=7200
借：委托加工物资
贷：银行存款
（4）收回委托加工物资时。
借：库存商品
25200
25200
7200
7200
贷：委托加工物资
习题二
某商场20XX年X月销售首饰业务如下： 1、销售金首饰取得零售收入702000元；
2、销售珍珠项链、玉石手链等，取得收入234000元； 3、销售钻石镶嵌首饰，取得收入936000元；
4、连同金首饰一并销售但单独计价的包装物17200元；
5、采取以旧换新方式销售金首饰，换出金首饰按同类品种销售价格计算为191400元，收回旧金首饰作价91600元，实收回金额为99800元。
要求：请计算该商场当月增值税销项额和应交消费税额并进行帐务处理。（珠宝首饰消费税率为5%） 应交消费税=（702000+936000+17200+99800）/（1+17%）X5%
=1500000X5%=75000元
增值税销项税额=（234000/1.17+1500000）X17%=289000元
借：银行存款
1989000 91600
1776899.15 14700.85 289000
材料物资（换回旧金首饰） 贷：主营业务收入
其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：营业税金及附加
75000
75000
贷：应交税金——应交消费税
习题三
某轮胎制造厂为增值税一般纳税人，20XX年5月发生如下经济业务，要求：根据下述资料，编制会计分录并计算该厂本期应纳增值税、消费税税额。
1、销售汽车轮胎1 000个，开具的增值税专用发票上注明销售额28万元，货物己发出，款项已收取。企业管理部门用车使用同型号轮胎200个，每个成本150元，已移送使用。
借：银行存款
327600
280000 47600
30000
贷：主营业务收入 借：管理费用
应交税费——应交增值税（销项）
39520
贷：库存商品 借：营业税金及附加
应交税费——应交增值税（销项）
10080
9520
贷：应交税费——应交消费税 10080
2、从橡胶厂购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税3.40万元，取得运输部门开具的普通发票上注明支付运输费用2万元。原材料已验收入库。
借：原材料
218600
应交税费——应交增值税（进项） 贷：银行存款
35400
254000
3、进口汽车内胎500个，关税完税价格10万元，假定关税税率30%，货物已验收库。该进口内胎准备用于生产成套汽车轮胎。
应交消费税=100000X（1+30%）/（1-3%）X3%=4020.62
应交关税=100000X30%=30000
应交增值税=134020.62X17%=22783.51 借：原材料
130000
应交税费——应交增值税（进项）
——应交消费税
22783.51
4020.62
156804.13
贷：银行存款
4、领用进口汽车内胎的40%,与本企业生产的汽车外胎连续生产汽车轮胎，本月销售400条，取得不含税销售额10万元。货已发出，款项已收取。
借：银行存款
117000
100000 17000
贷：主营业务收入 借：营业税金及附加
应交税费——应交增值税（销项）
3000
贷：应交税费——应交消费税 3000
5、销售农用拖拉机专用轮胎，取得不含税销售额15万元；销售子午线轮胎，取得不含税销售额5万元。
借：银行存款
234000
200000 34000
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
应交税费——应交增值税
1、 47600 9520 4、 17000 5、 34000 2、 35400 3、 22783.51 6、 108120 月末余额： 58183．51 发生额合计： 108120 当月无可抵扣进项税额 应交增值税=108120
应交税费——应交消费税
3、 4020.62 6、 11471.75 月末余额： 2412.37 当月准予抵扣的消费税=4020.62X40%=1608.25 应交消费税=10080+3000-1608.25=11471.75 6、借：应交税费——应交增值税（转出已交）
——应交消费税
贷：银行存款
108120
11471.75
119591.75
1、 10080 4、 3000
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