09现金、存货、固定资产盘盈盘亏处理

1借：库存现金 贷：待处理财产损溢 库存现金P3 2借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入（原因不明） 1借：原材料/库存商品等 贷：待处理财产损溢 存货P45 2、借：待处理财产损溢 贷：管理费用（原因不明） 盘盈 盘亏 1借：待处理财产损溢 贷：库存现金 2借：其他应付款 管理费用（原因不明） 贷：待处理财产损溢 1、借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品等 2、借：其他应收款 管理费用（一般损失） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢 1、借：固定资产 贷：以前年度损益调整 固定资产P79 2、借：以前年度调整 贷：盈余公积—利润分配

1、现金的盘盈盘亏

①盘盈现金，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”科目，批准处理后属于支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。

②盘亏现金，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目，批准处理后属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”科目；属于无法查明原因的，计入“管理费用”科目。 2、存货的盘盈盘亏 （1）存货的盘盈

企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：

1、借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 1、借：其他应收款/营业外支出 贷：待处理财产损溢 借：原材料 周转材料 库存商品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，即正常损失，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （2）存货的盘亏

企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：原材料 周转材料 库存商品等

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账。

属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，即正常损失，经批准后转作管理费用。 借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录： 借：其他应收款

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，即非正常损失，应作如下分录： 借：营业外支出──非常损失

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”科目。 借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

如果是由于管理不善等原因造成的毁损，应当将相应的进项税额转出。 3、固定资产的盘盈盘亏

企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据

确定的固定资产原值借记“固定资产”，贷记“累计折旧”，将两者的差额贷记“以前年度损益调整”；其次再计算应纳的所得税费用，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”；接着补提盈余公积，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“盈余公积”；最后调整利润分配，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”。 （1）盘盈固定资产时：

借：固定资产（原值）

贷：累计折旧

以前年度损益调整（差额）

（2）结转为留存收益时：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

盈余公积

利润分配——未分配利润

固定资产盘亏造成的损失时，应当计入当期损益。企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。 （1）确认资产盘亏：

借：待处理财产损益——待处理固定资产损溢

累积折旧（已计提的折旧）

固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产

按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

（2）报经批准转销时：

借：其他应收款/营业外支出——盘亏损失 贷：待处理财产损溢