２０１５年第５期 总第２５９期 经济研究导刊 ＥＣＯＮＯＭＩＣ ＲＥＳＥＡＲＣＨ ＧＵＩＤＥ Ｎｏ．５．２０１５ Ｓｅｆｉａｌ Ｎｏ．２５９ 上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究 刘丽红 （哈尔滨商业大学，哈尔滨１５００２８） 摘要：上市公司的会计信息质量一直广泛受到社会各界人士的关注，对会计信息质量的相关研究已经成为一个 全球性的课题。当前，哉国上市公司在会计信息的披露方面存在很多问题，导致会计信息质量比较低下。提高上市公司 会计信息质量有助于对广大投资者更清楚地看清下一步投资方向，也有助于我国资本市场朝着更加健康有序的方向发 展。在介绍了我国上市公司会计信息披露存在的问题基础之上，根据上市公司会计信息披露的成因提出相应的对策， 以期提高上市公司会计信息质量，进而调整整个资本市场的经济秩序。 关键词：上市公司；会计信息披露；对策研究 中圈分类号：Ｆ２７５ 文献标志码：Ａ 文章编号：１６７３—２９１Ｘ（２０１５）０５—０２２６—０２ 引言 伴随着我国经济的快速发展以及市场化程度逐渐加深， 证投资者的利益。然而，部分企业顶风作案， 按规定办事， 造成企业内部操纵市场的行为，极大地损害了广大投资者 的利益。 我国对于资本市场的进一步监管也在逐渐发生变化，这其中 包括对于资本市场制度的建设和对资本市场的监管。政府为 达到监管目的出台了一系列规范企业会计准则的政策，以规 范上市公司会计信息的披露和质量。上市公司的会计信息质 量一直受到社会各界人士的关注，目前对会计信息质量的研 究已经成为一个全球性的研究课题，原因在于上市公司会计 ３．卜市公司会计信息披露不完全 上市公司通常在进行会计信息披露的过程中总是刻意 回避对自己公司不利的会计信息，这其中包括：假借为保护 企业秘密为由，不去披露企业的相关会计信息，实为隐瞒对 企业不利的会计信息；对于企业大量的资金流向没有完全明 确的进行披露；在存在着大量应收账款的情况下，没有对应 收账款的构成进行分析；对企业的关联方交易没有明确指出。 ４．上市公司会计信息披露不具有可比性 信息质量的高低与广大投资者的下一步投资方向有着直接 的关系，而上市公司会计信息质量的高低也预示着我国资本 市场是否朝着更加健康有序的方向在发展。对于会计信息质 量的研究不仅是会计实践中的关键，也是会计理论研究中的 根据我国对上市公司会计信息披露的相关规定， ｌ二市公 司在不同年度处理同样的会计业务时可以选择不同的会计 处理方法，而方法不同会对报表数据在不同年度之间缺乏一 定的可比性。这样也就会造成上市公司利用这一漏洞来进行 利润的调节。 核心问题。如何提高会计信息质量成为会计理论和会计实务 中的亟待解决的重要课题。 一、上市公司会计信息披露存在的问题 １．上市公司会计信息披露不真实 一二、上市公司会计信息披露问题原因分析 １．上市公司内部治理原因分析 些经营不良的上市公司为了保证自身原有的声誉，没 有披露企业真实的经营情况，而是采取了虚增收入、低估费 用以及各项支出的方法来提高企业业绩，甚至有些企业为了 达到粉饰报表的目的而采取不正规的关联方交易方法；还有 一第一，上市公司内部利益驱动所致。上市公司为 ｒ保证 或者推动公司在证券市场的地位，亦或者公司内部管理层为 了一己私利而故意进行会计造假，进行利润的操纵。还有一 些经营情况较好的上市公司为了避免高额缴税或者是为 ２．上市公司会计信息披露不及时 证监会对于上市公司会计信息披露有着强制性的规定， 些公司为了上市，虚增业绩、不实报表、粉饰业绩，从而达到 最终的目的。 下一年的经营做出准备而采取相反的方法。 第二，公司股东产权约束弱化。我国上市公司现代产权 制度不健全导致的国有股产权主体的缺失，导致国有股股东 对上市公司的产权难以进行约束；同时，由于我国股民持股 数量相对较少且分散也会造成难以对国有股进行约束，囚 要求上市公司在发生较为重大的事件时必须及时编制重大 事件公告并通过合理途径向社会发出。只有这样才能充分保 收稿日期：２０１４—１２—２９ 作者简介：刘丽红（１９８９一），女，黑龙江大庆人，硕士研究生，从事财务会计理论与方法研究。 ・－——２２６－－—— 此，公司内部管理权分散给管理层操纵利润提供了机会。 济活动的真实合法，进而提高上市公司会计信息工作质量， 第三，上司公司内部缺乏约束和监督机制，公司内部审 从源头上治理会计信息失真的问题。 计部门形同虚设，加上公司内部会计基础工作薄弱，造成会 ２．完善上市公司会计信息披露监督体系 计监督不顺畅，最终使得公司难以进行竞争，陷人财务困境。 我国相关法律部门应该完善现有的会计准则和相关法 ２．上市公司外部监管原因分析 律体系，这样才能加强对上市公司会计信息披露的监管。法 首先，我国政府部门监管不到位。我国证券市场成立较 规制定部门在制定出相关会计准则的同时应出台相关实施 晚，且目前还是处于初级阶段。证券市场各项监管体系尚不 细则，这样的细则能够明确会计信息披露违规行为的具体评 健全，但是按照规定将会在上市公司会计信息披露的体系中 判标准和相关惩罚办法，避免执法机关在执法上的混乱，也 起到监督作用，这也就要求证监会要在监管和处罚方面进行 使得会计准则更加实用。 改进和完善。 通过对证券市场的监管来规范上市公司会计信息披露 其次，我国注册会计师制度不完善。上市公司的公告书 工作。证监会在发现存在上市公司会计信息披露不全、不真 和年度报告都是由外部聘请的注册会计师进行审计，但是由 实等问题时，一定要严肃处理并给予严厉的处罚。同时证监 于注册会计师的职业素质普遍偏低、审计责任认识不足导致 会应规定上市公司因会计信息披露问题而给投资者造成损 最终的审计结果并不可信，最终导致上市公司会计信息披露 失时应给予投资者相应的赔偿。只有证监会不断出台新的规 不够规范。 定，才能进一步完善我国上市公司的会计信息披露。 最后，会计准则不完善。截至目前，我国会计准则的颁布 加强对我国注册会计师队伍的建设，同时加大证监会对 实施已经取得了长足的进步，但是由于市场的进一步发展和 注册会计师的监督力度。想要注册会计师审计结果能够更 完善，使得准则的颁布仍然不能够及时赶上市场业务的变化 加可信，必须要改变现在的会计师事务所经营体制，确立 速度，这就要求准则制定机构加快办事效率。 正确的目标，让事务所从片面追求经济利润向更加注重审 三、上市公司会计信息披露问题对策研究 计结果准确性力‘面进行转换。会计师事务所要以独立审计 准则作为导向，切实提高审计工作的质量。同时，要加强注 １．建立规范的现代公司治理结构 册会计师的职业道德和职业素养，在我国目前注册会计师 完善的产权制度的宗旨是保证公司内部各个股东依据 监管尚不到位的情况下，还要加大证券监管部门对注册会 真实的财务报告进行各项交易活动，完善上市公司内部监督 计师的监管。 机制以加强对上市公司内部管理层的监管，提高对上市公司 ３．加大会计信息披露违规处罚制度 会计信息的搜集和评价。 为了提高上市公司会计信息质量，政府部门先后制定并 加速上市公司现代企业制度的建设，按照权责明确、产 颁布了多项管理法规和制度，这些法规对待上市公司会计信 权清晰的原则，大力推行较为规范的现代企业制度来完善公 息披露出现问题时处罚力度相对偏轻，因此要提高查处效率， 司内部治理结构，同时大力推行企业内部激励和约束机制。 减少内部批评，及时向市场公布，并且对违规的上市公司给 按照决策、执行和监督机构相互制约相互分离的原则， 予严厉的处罚以提高上市公司会计信息披露质量。证券监管 上市公司内部设立机构来进行科学严格的管理，通过企业内 部门对已经颁布出来的法规制度要做到违法必究，从而在整 部监督机制、建立健全现代企业制度，能够保证上市公司经 个证券市场树立明确的法律意识。 参考文献： 【１】 魏明海．会计信息质量经验研究的完善与应用ｆＪ１．会计研究，２０１２，（３）：２８—３５ 【２】 杨冠军．我国会计监督工作的问题及对策［Ｊ］．现代经济信息，２０１４，（７）：１８２． ［３】 刘红艳．我国企业会计信息质量研究［Ｊ１．中国市场，２０１４，（１７）：１５８—１６１． 【４］ 向凯．会计信息披露质量及其经济后果——来自利益相关者的初步证据【Ｊ】．会计之友，２０１３，（８）：５９—６２ ［５］ 袁建国，栾盛元，白平．国外会计信息质量理论研究综述与展望［Ｊ＿Ｉ．外国社会科学，２０１４，（６）：９０—９４． 【责任编辑王佳】 ・－——２２７－－——